以前搞跨境进口的时候,需要计算商品税费。税费计算比较复杂,把信息整理了一下,分享给大家。
一、基础知识
1.1税费类型
- BBC/BC:跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
- CC:行邮税,税额低于50元免征
- 一般贸易:税金=关税+消费税+进口环节增值税
跨境综合税和一般贸易税的区别为,综合税关税为零,消费税和进口环节增值税为70%
1.2价格类型
- 完税价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险费
- 完税价格 = 销售价(含税) - 税费 - 普惠 + 运费 + 保险费
- 税基价格(交易提供)
税基价格 = 销售价(含税) - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格 + 税费
税基价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格
如果商品以含税价销售,所以需要根据含税价计算出税费,最终得到完税价格给海关使用。
1.3名词解释
跨境目前只支持含税商品售卖,所以下方内容都以此为前提。
样例
订单中有一个商品A,数量为3,商品市场价200,销售价为100。
该订单参加满减活动,满200减30;该订单使用优惠券,满200减30。
满减属于普通优惠,减掉的钱不参与税费计算;优惠券属于非普通优惠,减掉的钱仍然需要参与税费计算。
名词
名词 | 值 | 说明 |
---|---|---|
市场价 | 200 | 划线价,用于展示 |
销售价(含税) | 100 | 真实售价,目前跨境的销售价都是含税的。 |
普惠 | 30(订单维度)、10(Item单维度) | 限时特卖(直降或者秒杀的意思)、店铺满减等,每一个用户都能享受 |
非普惠 | 30(订单维度)、10(Item单维度) | 代金券、店铺优惠券、积分等,有的用户无法享受 |
订单支付价 | 240 = 销售价 - 普惠 - 非普惠 = 100*3-30-30 | 用户真正支付的金额,需要去掉所有优惠 |
item实际支付金额 | 80 = 240 / 3 | |
税基价格 | = 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 = 100 - 10 = 90 | 销售价(含税)减去不参与税费计算的普惠,再加上运费 和 保险价,参考海关定义。该值目前由交易计算得出。 |
税费 | 对于含税商品,通过税基价格计算税费 税费 = 税基价格税率 = 900.91=8 | 真正的公式比较复杂,可参考税费计算章节。本质是将税基价格拆分出完税价格和税费,税费计算由跨境完成 |
完税价格 | = 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 - 税费 = 税基价格 - 税费 = 82 | 用该价格来给海关纳税,海关会用该价格来正向计算税费 一般情况(含税模式) 完税价格 + 税费 = 税基价格 税费 = 完税价格 * 跨境综合税率% 完税价格 *(1+ 跨境综合税率%) = 税基价格 已知 跨境综合税率,税基价格 时,可以算出 完税价格 |
1.4HSCODE
HSCODE,就是海关编码。海关编码由国际海关理事会制定,英文全称为The Harmonization Code System (HS-Code)。是对各种不同产品出入境应征/应退关税税率进行量化管理的制度。自1992年起,中国海关采用HS编码体系, 并且是八位数组成,后改为十位编码。每一个编号后面对应的是符合条件的产品名称。
二、税费计算
2.1一般贸易税税费计算
一般贸易税费=关税+消费税+进口环节增值税
2.1.1各税种公式
税种 | 计算公式 | 计税基础 | 适用税率 |
---|---|---|---|
关税 (可能包含普通税率、最惠国税率、暂定税率) | =完税价*关税税率 | 完税价 | 完税税率选择: 如果货物有最惠国税率-最惠国税率; 如果适应于最惠国税率的进口货物有暂定税率的-暂定税率 |
消费税 | 从价消费税=销售额*比例税率=(完税价+关税)/(1-消费税比例税率)*消费税比例税率 | 以申报价格为计税基础 部分产品根据申报单价适用不同税率 =(完税价+跨境综合税)/(1-消费税税率) | 根据HS编码及申报单价确定 |
从量消费税=销售数量*定额税额 | 以申报数量为计税基础 部分产品根据申报单价适用不通税率 | ||
复合消费税=从价消费税+从量消费税=()完税价+关税+进口数量*定额税率)/(1-消费税比例税率)*消费税比例税率+从量消费税 | 申报价格+申报数量 | ||
增值税 | (完税价+关税+消费税)*增值税税率 | 完税价+关税+消费税 | 根据进口商品的hscode确定 13%-大部分平台销售产品适用 9%-部分农产品适用 3%-部分药品 0%-计生产品 |
2.1.2数据定义
定义 | 数据库字段 |
---|---|
商品购买件数 N N N | |
单件商品完税价格 P P P | |
单件商品含税价格 P t P_{t} Pt | |
单件商品计量数 Q Q Q(个数、容量、重量) | |
应缴总税费 R R R | |
关税税费 T t a x T_{tax} Ttax | |
消费税税费 S t a x S_{tax} Stax | |
进口环节增值税税费 A t a x A_{tax} Atax | |
跨境综合税率 C 0 C_{0} C0 | consolidation_ratio |
触发消费税征收条件 L i m i t Limit Limit的跨境综合税率 C 1 C_{1} C1 | consumption_cond |
最惠国税率 F F F | most_favored_nation_ratio |
暂定税率 M M M | temporary_ratio |
关税税率 T T T | 值为 F F F或者 M M M |
消费税比例税率 S 0 S_{0} S0 | 0 (db中未存该值,默认为0) |
触发消费税征收条件消费税比例税率 S 1 S_{1} S1 | consumption_cond-》consumption_ratio |
消费税定额税率 V V V | consumption_quant_ratio |
增值税税率 A A A | value_added_ratio |
2.1.3完税价计算税费
使用完税价,分别计算出关税、消费税、进口环节增值税,即可算出总税费。
R = T t a x + S t a x + A t a x R=T_{tax}+S_{tax}+A_{tax} R=Ttax+Stax+Atax
关税计算
T t a x = P ∗ T T_{tax}=P*T Ttax=P∗T
消费税
消费税虽然有从价、从量、复合三种类型,但根本上都是复合的公式,只不过有些税率为0,降级为从价或从量的公式。
S t a x = Q ∗ V + P + P ∗ T + Q ∗ V 1 − S ∗ S S_{tax}=Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S Stax=Q∗V+1−SP+P∗T+Q∗V∗S
hscode类型
从价、从量、复合由hscode决定,hscode可分为五种类型:
hscode类型 | 样例 | 消费税类型 | 消费税比例税率 S S S | 消费税定额税率 V V V | 计量数 Q Q Q |
---|---|---|---|---|---|
常规类 | 美容仪 | - | 0 | 0 | 0 |
单价触发两阶梯税率类 | 其他贵金属电子手表 | 从价 | S 0 S_{0} S0/ S 1 S_{1} S1 | 0 | 0 |
单位价格触发两阶梯税率类 | 包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品 | 从价 | S 0 S_{0} S0/ S 1 S_{1} S1 | 0 | 0 |
包含定额消费税类 | 其他烈性酒 | 复合=从价+从量 | S 1 S_{1} S1 | V V V | Q Q Q |
“黄酒”和“润滑油”类 | 黄酒 | 从量 | S 1 S_{1} S1(值为0) | V V V | Q Q Q |
根据hscode的类型,可以获取对应的消费税比例税率 S S S、消费税定额税率 V V V、计量数 Q Q Q,带入到公式中,即可计算出消费税。
两阶梯税率
hscode类型中有两阶梯税率,含义为:
- 根据商品单价或单位价格是否超过阈值,采用不同的消费税比例税率 S 0 S_{0} S0/ S 1 S_{1} S1
- 阈值记录在DB的consumption_cond,样例为 {“limit”:“10000”,“ratio”:“28.88”}
- 达到触发条件后选择consumption_ratio而不用consumption_cond中的ratio,是因为consumption_cond中记录的税率为 C 1 C_{1} C1
计数量
包含定额消费税类、“黄酒”和“润滑油”类,需算出计量数 Q Q Q,该值与法一数量、法二数量相关。
进口环节增值税
进口环节增值税用 T t a x T_{tax} Ttax和 S t a x S_{tax} Stax计算:
A t a x = ( P + T t a x + S t a x ) ∗ A A_{tax}=(P+T_{tax}+S_{tax})*A Atax=(P+Ttax+Stax)∗A
2.1.4含税价计算税费
含税价包含两部分,完税价格和税费。需推导出用含税价计算税费的公式。
公式推导
1.完税价算税公式
R = P ∗ T + ( Q ∗ V + P + P ∗ T + Q ∗ V 1 − S ∗ S ) + ( P + P ∗ T + Q ∗ V + P + P ∗ T + Q ∗ V 1 − S ∗ S ) ∗ A R=P*T+(Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S)+(P+P*T+Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S)*A R=P∗T+(Q∗V+1−SP+P∗T+Q∗V∗S)+(P+P∗T+Q∗V+1−SP+P∗T+Q∗V∗S)∗A
2.含税与完税关系
P t = P + R = P ∗ ( 1 + T ) ∗ ( 1 + A ) 1 − S + Q ∗ V ∗ 1 + A 1 − S P_{t}=P+R=P*\frac{(1+T)*(1+A)}{1-S}+Q*V*\frac{1+A}{1-S} Pt=P+R=P∗1−S(1+T)∗(1+A)+Q∗V∗1−S1+A
P = P t ∗ ( 1 − S ) − Q ∗ V ∗ ( 1 + A ) ( 1 + A ) ( 1 + T ) P=\frac{P_{t}*(1-S)-Q*V*(1+A)}{(1+A)(1+T)} P=(1+A)(1+T)Pt∗(1−S)−Q∗V∗(1+A)
3.含税价算税公式-单位元、税率小数
R = P t ∗ T + S + A + A ∗ T ( 1 + A ) ( 1 + T ) + Q ∗ V 1 + T R=P_{t}*\frac{T+S+A+A*T}{(1+A)(1+T)}+\frac{Q*V}{1+T} R=Pt∗(1+A)(1+T)T+S+A+A∗T+1+TQ∗V
4.含税价算税公式-单位分、税率乘百
R=P’_{t}*\frac{100*T’+100S’+100*A’+A’*T’}{(100+A’)(100+T’)}+\frac{QV’}{100+T’}*100
5.完税价算税公式-单位分、税率乘百
R = P ’ ∗ T ’ 100 + ( Q ∗ V ’ + P ’ ∗ ( 100 + T ’ ) ∗ S ’ ( 100 − S ’ ) ∗ 100 + Q ∗ V ’ ∗ S ’ 100 − S ’ ) + ( Q ∗ V ’ ∗ A ’ 100 − S ’ + P ’ ∗ ( 100 + T ’ ) ∗ A ’ ( 100 − S ’ ) ∗ 100 ) R=P^’*\frac{T^’}{100}+(Q*V^’+\frac{P^’*(100+T^’)*S^’}{(100-S^’)*100}+\frac{Q*V^’*S^’}{100-S^’})+(\frac{Q*V^’*A^’}{100-S^’}+\frac{P^’*(100+T^’)*A^’}{(100-S^’)*100}) R=P’∗100T’+(Q∗V’+(100−S’)∗100P’∗(100+T’)∗S’+100−S’Q∗V’∗S’)+(100−S’Q∗V’∗A’+(100−S’)∗100P’∗(100+T’)∗A’)
税费计算
利用公式4,可根据含税价计算税费。各个税率的获取方法不变。
雷区
雷区的出现有两个前提条件,一是使用含税价计算税费,二是hscode是两阶梯类型。
假设consumption_cond中 {“limit”:“10000”}, S 0 = 10 S_{0}=10 S0=10 S 1 = 20 S_{1}=20 S1=20,意味含税价在[0,11000)使用 S 0 S_{0} S0,含税价在[12000,无穷)使用 S 1 S_{1} S1。
如果含税价在[11000,12000)之间,无论选 S 0 S_{0} S0/ S 1 S_{1} S1都会有问题,为雷区。
命中雷区平台选择低税率计算,平台会计算出高完税价,海关根据完税价格会选择高税率,重新计算税费,商家有资损;平台税费和海关税费不一致
2.2综合税税费计算
跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
综合税的计算可按照上述方案计算,但为简化计算,可用跨境综合税率。
2.2.1完税价计算税费
根据hscode类型:
- 常规跨境综合税费
R = P ∗ C 0 R=P*C_{0} R=P∗C0
- 有消费税征收条件的跨境综合税费(商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类)
R = { P ∗ C 0 P = Q ∗ L i m i t , R=\begin{cases} P*C_{0}&{P=Q*Limit}, \end{cases} R={P∗C0P=Q∗Limit,
- 包含定额消费税的综合税费
R = Q ∗ V + P ∗ C 0 R=Q*V+P*C_{0} R=Q∗V+P∗C0
- “黄酒”和“润滑油”类综合税费
按照(消费税+增值税)*0.7,对于单品,从量消费税 Q ∗ V Q*V Q∗V,增值税 ( P + Q ∗ V ) ∗ A (P+Q*V)*A (P+Q∗V)∗A
R = [ Q ∗ V + ( P + Q ∗ V ) ∗ A ] ∗ 0.7 R=[Q*V+(P+Q*V)*A]*0.7 R=[Q∗V+(P+Q∗V)∗A]∗0.7
2.2.2含税价计算税费
根据hscode类型:
- 常规跨境综合税
R = P t ∗ C 0 1 + C 0 R=\frac{P_{t}*C_{0}}{1+C_{0}} R=1+C0Pt∗C0
- 有消费税征收条件的跨境综合税费(商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类)
R = { P t ∗ C 0 1 + C 0 P t 1 + C 0 = Q ∗ L i m i t , R=\begin{cases} \frac{P_{t}*C_{0}}{1+C_{0}}&{\frac{P_{t}}{1+C_{0}}=Q*Limit}, \end{cases} R={1+C0Pt∗C01+C0Pt=Q∗Limit,
- 包含定额消费税的综合税费
R = Q ∗ V + P t ∗ C 0 1 + C 0 R=\frac{Q*V+P_{t}*C_{0}}{1+C_{0}} R=1+C0Q∗V+Pt∗C0
- “黄酒”和“润滑油”类综合税费
R = Q ∗ V + ( P t + Q ∗ V ) ∗ A 1 + 0.7 ∗ A ∗ 0.7 R=\frac{Q*V+(P_{t}+Q*V)*A}{1+0.7*A}*0.7 R=1+0.7∗AQ∗V+(Pt+Q∗V)∗A∗0.7