P1、出纳基础

一、出纳与会计区别

出纳：出纳管理银存和现金，并负责记录先和银行日记账。

会计：跨级负责对经济业务的记录、核算，负责公司的各类总账和明细账。

二、出纳的具体工作

（1)资金相关：收付款项，资金记录等
a、公司采购付款

​ 公司账户——>供应商账户（公对公）

​ b、日常员工报销、工资

​ 公司账户——>员工个人账户（公对私）****

​ 或现金——>员工

​ c、支付日常经营费用

​ 房租、物业、水电费等

​ 公司账户——>个人/公司

​ d、收付往来款

​ 公司账户<——>兄弟公司

​ e、销售收款

​ 我公司账户 **<——**客户公司账户

​ f、资金收支记录

​ 现金日记账、银行存款记账

​ g、资金盘点

​ 库存现金盘点、银行存款对账，做到账实相符。

​ h、资产日报

（2）印章相关：妥善保管和使用等

​ a、公司都有哪些印章?

​ 公章、合同专用章、发票专用章、财务专用章、法人人名章，收付讫章等

​ b、出纳保管章

​ c、如何保管？

​ 出纳保管财务章，必须存放于保险柜

​ 收付讫章可锁在自己办公抽屉

​ d、印章使用

​ 需要使用重要印章时，必须按规定办理审批和登记手续，并由印章管理人亲自用印。

​ e、印章携带

​ 一般不宜将重要印章带离存放地点;

​ 确须将重要印章带离，应当办理报批和登记手续，并及时归还。

​ f、印章丢失

​ 财务章丢失四步走:①报案;②登报声明作废;③通知银行，开启新印鉴;④清理支票，如有空白支票 遗失，及时办理止付公告。

​ 法人章丢失，因为其没有编号，丢失后可以不用登报，但需通知银行，开启新印鉴。

（3）票据相关：审核、签发、收取等

​ a、支票、发票等票据保管

​ 支票、发票等重要票据应存放于保险柜。

​ b、支票签发和收取

​ c、审核付款单据，无论什么原因都要审批后才能付款报销单、借款单、付款单、工资单等

​ d、单据整理

​ 收付完成的单据，盖上收付讫章，将收付凭证与对应单据放在一起，按顺序整理好，需交接给会计做账。

​ 暂未支付的单据，如报销单、付款单等，与已支付完成的分别存放。

（4）其他事项：领导安排的其他工作

​ 领导安排的其他临时工作。

​ 如:临时提现、新公司开户、为领导粘贴票据、填写报销单、开具发票、装订凭证等。

三、出纳的工作流程（日、月、年工作安排）

1、每日工作流程

上班后：

（1）、检查清点保险柜

（2）、是否需要申请备用金

（3）、安排今日工作

工作期间：

（1）、审核原始凭证:审核单据是否清晰完整，审批手续是否合规到位;

（2）、办理收付款业务:办理完成，登记日记账。

（3）、付款一定要按顺序支付

下班前：

（1）、查账：查银行账，与银行日记账核对；

（2）、盘库：清点库存现金，与现金日记账核对；

（3）、将当天经手的账表、单据等资料整理好，上锁；

（4）、将重要物品存入保险柜；

（5）、整理桌面。

2、月初必做事项

（1）、月末（月初）移交已处理完的原始单据，移交给会计做账。

（2）、清点票据，核对记录。

（3）、每月末最后一个工作日下班前需要完成一下三件事：

认识库存现金盘点表

​ 核对银行存款不一定相符，可能存在未达账项，则需要编制“银行存款余额表调节表”。

未达账项解释 : 未达账项，是指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。

3、每年年初开账

每年1月1日(遇法定节假日顺延)

（1）、买账本，新建日记账，无论上年有没有用完;

（2）、填写账本封面内页的内容，并由相关人员签名盖章。

（3）、结转余额，将上年末库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额分别填入对应新建账本第一页第一行的余额栏，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。

P2、出纳技能1：大小写金额以及日期书写规范

一、数字书写要求

1、字迹工整，排列整齐有序且有一定的倾斜度（数字与底线成60度的倾斜）并以向左下方倾斜为好。

2、书写数字时，应使每位数字(7、9除外)紧靠底线且不要顶满格(行)。一般来讲，每位数字约占预留格子(或空行)的1/2空格位置，可以订正错误记录时使用。

二、小写金额“封头”与“封尾”

“羊”(￥)开头，“0”封尾，中间不留白原则“精确到分位”

三、大写金额“封头”与“封尾”

“人民币”开头，“整”或“分”封尾，中间不留空白。

如:人民币伍万元整（￥50000.00)

​ 人民币贰佰肆拾挪元挪角整（￥248.80)

​ 人民币伍拾贰元染角以分（￥52.79)

​ 大写金额何时用?

​ 涉及经济业务文件都要写!
​ 例:财务单据、购销、服务合同等

​ 大写金额书写规范

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，

如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（证）等字样。

注：万：没有单人旁(仟不够花，需要家人帮衬所以有单人旁；亿 身价上亿可以帮助别人所以有单人旁；万可以自给自足所以没有别人不需要加单人旁)，贰：小房子有两个小宝贝

四、日期大写规范

常见于支票、银行汇票的书写，其他日常单据日期多为小写

壹月、贰月和壹拾月需在其前加**“零”**，因为有01月，11月，02月，12月防止时间错位

记忆法：表格法、记忆法

表格法：

1-9单数字要前加“零”

10,20,30整数要前加“零”

11-19以1开头的单数前要加“壹”

其他正常写

记忆法:

有一就读一(11-19以1开头的单数前要加“壹”)

有零往前提(10,20,30整数要前加“零”)

单个数日前加零别忘记(1-9单数字要前加“零”)

操练操练:

写出下列日期对应的大写日期

2023年1月18日==贰零贰叁年 零壹月 壹拾捌日

2023年2月7日==贰零贰叁年 零贰月 零柒日

2024年10月20日==贰零贰肆年 零壹拾月 零贰拾日

2024年11月30日==贰零贰肆年 壹拾壹月 零叁拾日

P3、出纳技能2：现金收支技能2：现金收支及盘点

一、收到现金

收现金的处理流程程：

明确应收金额–>清点款项–>开发收据–>款项放入保险柜–>登记现金日记账–>送存银行

收据：分三联(“白色”第一联：存根联–保留在收据上；“粉色”第二联：客户联–给客户；“黄色”第三联：记账联–给会计做账)

填写：日期、收到谁的？什么款项？多少钱？（大小写）收款人签章（公章或财务章）、收款人签字

收据填写完毕后，在收据各联次左下部分分别加盖财务章或公章。

填写完毕+盖章=收据开具完成

注意事项：

1、收据编号必须连续，不能跳号使用；

2、收据写错的，全部联次写上“作废”字样或者盖上废章；

3、如果有以收据换发票的情况，注意把收据收回。

二、现金支出

现金支出处理流程：

审核单据–>明确支付金额和收款人–>清点款项–>收款人签字/收取收据–>交付款项–>登记现金日日记账

注意事项：

1、单据必须审批完成

2、员工先签字后给钱

3、付到公司之外的必须拿到收据

三、现金盘点

例如：20**年2月28日，北京启明科技有限公司出纳员进行现金盘存时发现现金短缺300元;账存数是8558.4元，实存数是8258.4元。其中:人民币:100元82张，50元1张，5元1张，1元3张，1角4张，经询问后发现，短款300元中有200元无法查明原因，另外100元由出纳员工作失误造成，由其赔偿。

P4、出纳技能3-现金支票签发以及应用

一、现金支票应用

现金支票什么时候用？ 答：从基本账户中提取现金。

提取的现金怎么用？ 答：支付工资、差旅费、备用金等

带什么去办理？ 答：携带支票和本人身份证原件即可。

支票填写三部分

支票日期要大写

大写日期的日技巧：有一就读一，有零往前提，单个数字前加零别忘记

注意事项：

1、现金支票的印章必须与银行预留印鉴相同；

2、支票必须练好使用，不能跳号；

3、支票写错的，写上”作废“字样或者盖上作废章，保存好，不得销毁；

4、谁去办理体现，填写谁的身份证号。

现金支票体现三步走

体现之前打申请–>签发支票提取现金–>登记支票使用簿

P5、出纳技能4-网银的开立及使用

一、网银开立

公司成立后带营业执照、发人身份证等资料到银行开立银行账户。

常见企业账户分两种：

银行账户开立后又Ukey或U盾

一般公司会有两个或三个Ukey

二、网银的使用

网银在实际工作中的应用：

销售收款

税务三方协议签订

申报网上扣款

日常支出

薪酬发放

回单打印

社保托收

公积金托收

。。。。。

1、银行收款

网银收款流程如下：

查询网银（收到款项）–>打印银行收款回单–>明确款项来源–>告知相关人员（会计和业务人员）–>登记银行日记账

2、银行付款

银行付款流程：

审核单据–>明确支付金额和收款方–>登录网银制单–>换Ukey复核确认–>登记银行日记账

(1）单笔支付—支付报销款

(2)代发工资

A、制单

人员太多导出模板填写后读取回去

B、审批

3、银企对账

（1）、首页–更多–银企对账

（2）、银企对账–经办

（3）、查询

（4）、核对余额，若余额无误，点击对账确认

4、回单打印

重点提醒：

支付款项注意核对收款项账号、收款方名称及付款金额！

P6、出纳技能5-转账支票签发及应用

一、转账支票的应用

转账支票是公对公的另外一种支付方式！

二、转账支票的签发

开出转账支票流程

存根联填写–>支付联填写及盖章–>支票登记簿登记

转账支票正面填写示例

三、转账支票收取

收到转账支票后的操作流程：

1、检票 --> 2、背书 -->3、填写进账单 --> 4、交存银行

转账支票背书

非转让背书示例：

转让背书示例：

转账支票连续背书–骑缝章

P7、出纳技能6-银行余额调节表

一、什么时候需要编制银行余额调节表？

月末账（银行日记账）实（银行对账单）核对，不相符时

银行存款余额调节表样式：

编制银行余额调节表：

原则：谁没做，帮谁做

步骤：1.展出差异–>2.填进余额调节表对应位置–>3.两边结果相等（调平）

注意：核对时日记账和对账单方向正好相反

例如：找差异数据（对账单，日记账）

编制银行余额调节表：

提示：银行余额调节表的调节数据不需要做账，只是时间差异！

P8、出纳技能7–两本日记账登记

一、登记账簿要求

1、准确完整

2、注明记账凭证号

3、书写留空

4、正常记账使用蓝黑墨水

5、特殊记账使用红墨水

6、顺序连续登记

7、结出余额

8、过次承前

9、不得涂改、乱擦、挖补

二、现金日记账

借方代表增加，贷方表示减少

本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方

实际工作中，如果会计统一月末做账，“凭证号”和“对方科目”不能即是获取，日记记账时可先不填写

如果用记账凭证登记日记账，把“库存现金”科目“抄”到日记账，借抄借，贷抄贷；如果用收付记录登记日记账，收抄借，付抄贷

例如：

1、登记现金日记账

2023-2期初结余：1000元

2月份第一笔现金业务：2023-2-4，凭证号：记-001，摘要：取现，对方科目：银行存款，发生额：借方10000元；

2月份第二笔现金业务:2023-2-12，凭证号:记-004，摘要:员工预借差旅费，对方科目:其他应收款，发生额:贷方2000元;

2月份第三笔现金业务:2023-2-22，凭证号:记-012，摘要:收到包装物押金，对方科目:其他应付款，发生额:借方1500元;

月末结账划线

2、登记银行日记账：

20230201-20230228;

2023-2期初结余:500000元;

第一笔银行存款业务: 2023-2-4凭证字:记-001，摘要:提现，对方科目:库存现金，发生额:贷方10000元;

第二笔银行存款业务: 2023-2-6，凭证字:记-002，摘要:支付打印机款，对方科目:固定资产，发生额:贷方25000元;

第三笔银行存款业务: 2023-2-8，凭证字:记-003，摘要:销售收入，对方科目:主营业务收入，发生额:借方10000元;

第四笔银行存款业务:2023-2-26，凭证字:记-006，摘要:收江苏大华预购货款，对方科目:预收账款，发生额:借方12000元;

P9、出纳技能8-错账更正

错账更正方法的种类：

一、划线更正法

在错误的文字或数字上划一条红线；在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

划线更正法示例：

注意：不能只划单独的一个数字，而是把整个数字都划掉，重新写！

划一条线即可，不需要涂黑！

二、红字更正法

红字相当于负数

（1)记账后，发现会计科目错误问题。

更正：先用红字注销；再用蓝字登记记账凭证。

（2）记账后，发现科目无误，金额多记了。

更正：用红字冲销多记金额。

关键字:记账后

红字更正法示例：

假如将100元误写成1000元

注：红字冲只针对金额，因此红字更正法的本质是更正记账凭证上的金额，而非文字。

三、补充登记法

按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以用蓝字登记入账。

关键词：少记

补充登记法示例：假如将1000元误写成100元

P10、出纳技能9-开发票必知

一、了解常见发票类型及应用

正常业务开具的发票叫“正数发票”或“黑字发票”，但实际工作中难免有开错或退货的情况，又该如何解决呢?

出现开错或者退货，看时间决定：

1、当月：全部联次作废，重新开

2、跨越：开红字发票冲回，再开正确发票

注意：电子发票只能冲红！

二、开发发票依据

需要有开发票申请：邮件或纸质单据皆可，以明确责任：

内容必须包括：客户开发票信息、发票类型、开发票金额、开票项目、销售公司、对应合同

普通发票样例

专用发票样例

发票类型不同对客户开票信息要求不同:

专票四项:客户名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号

普票两项:客户名称、纳税人识别号

强调:必须准确!!!

发票开具完成，登记“开票记录表”，格式不限，如：

P11、出纳技能10-各类型发票开具

正数发票：正常发票、带折扣发票、带清单发票

负数发票：普通负数、专票负数

一、正数发票开具

1、正常发票

登录开票系统–发票填开

选择开发票种类，确认发票号码，同时把发票号码一致的纸质发票放进打印机

填开界面

选择或输入客户信息、货物名称、金额、税率等相关信息，确认无误后，打印，纸质发票盖上发票专用章，发票开具完成。

记账联留存

发票联和抵扣联交予发票申请人,或按指定地址邮寄。

2、带折扣发票开具

填写商品行中的“数量”和“金额”，在该商品左侧打勾后点击上方折扣行，填写折扣率

填写折扣率（自动出折扣额）–保存–开具/开具并打印

如：10%折扣率，就是大九折；20%折扣率，就是打八折

折扣率和平时说的打几折正好相反！

3、带清单发票填开

录入客户信息后点击“清单”

保存后，发票界面出现“详见销货清单”字样审核无误后，点击开具/开具并打印按钮。

注意：发票清单也需要打印出来并加盖发票章。

二、负数发票开具

1、普通发票负数填开

普通发票负数填开，发票管理–普通发票负数

选择开具负数发票的原因

输入正数发票代码、号码、日期–下一步

正数发票信息确认–核对无误后确定

负数发票–无误后开具/开具并打印–完成

2、专用发票负数发票填开

先填开红字发票信息表（是为了通知税务局），再开红字发票

（1）开红字信息表

选择身份，输入原正数发票代码、号码、开具日期–下一步

注意：原正数发票未抵扣—>销售方申请

​ 原正数发票已抵扣—>购买方申请

信息确认—保存–上传

审核通过后下载红字发票信息表

（2）填写红字发票：发票管理–负数发票填开–增值税专用发票负数–导入下载红字信息表

确认负数发票信息–开具/开具并打印

P12、出纳技能11-出纳工作交接

一、出纳交接内容一般包括：

1、凭证、账本和票据

2、现金和有价证券

3、银行物件

4、税务物件交接

5、资料和报表

6、存档物件

7、印章、设备和用具

8、工作事项

二、出纳工作交接范文

`               出纳工作交接书
原出纳员王x，因工作调动，公司研究决定将出纳工作移交给李XX接管。现办理如下交接:
一、交接日期:20XX年X月X日
二、具体业务的移交:v
1．库存现金:X月X日账面余额XX元，实存相符，日记账余额与总账相符;
2．银行存款余额XXXXXX元，账实相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件:
1．本年度现金日记账壹本;
2．本年度银行存款日记账两本;
3．空白现金支票XX张（XX号至XX号）; 
4．空白转账支票XX张（XX号至XX号）;
5．托收承付登记簿一本;
6．付款委托书一本;
7．银行对账单1-10月份共10份。

除以上物品写在交接清单上之外,还应写明各项文件在电脑中的存放路径，以及未完成事项的进展程度、固定日期应完成的工作等内容，都需要交接清楚!